资金清算 (经济术语)

资金清算 (capital settlement)是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项,并对由此引起的资金存欠进行的清偿。

中文名称
资金清算
外文名称
capital settlement
应    用
资金调拨 划拨支付结算款项
机    构
金融机构

1基本定义

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资金清算 (capital settlement)是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项,并对由此引起的资金存欠进行的清偿。

2主要内容

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清算资金往来的会计处理

资金清算资金清算
一、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。

二、本科目可按资金往来单位,分别"同城票据清算"、"信用卡清算"等进行明细核算。

三、同城票据清算业务的主要账务处理。

(一)提出借方凭证,借记本科目,贷记"其他应付款"科目。发生退票,借记"其他应付款"科目,贷记本科目。已过退票时间未发生退票,借记"其他应付款"科目,贷记"吸收存款"等科目。

提出贷方凭证,借记"吸收存款"等科目,贷记本科目;发生退票做相反的会计分录。

(二)提入借方凭证,提入凭证正确无误的,借记"吸收存款"等科目,贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的,借记"其他应收款"科目,贷记本科目。再提出时,借记本科目,贷记"其他应收款"科目。

提入贷方凭证,提入凭证正确无误的,借记本科目,贷记"吸收存款"等科目。因误提他行票据等原因不能入账的,借记本科目,贷记"其他应付款"科目。退票或再提出时,借记"其他应付款"科目,贷记本科目。

(三)将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的,借记"存放中央银行款项"等科目,贷记本科目;如为应付差额做相反的会计分录。

四、发生的其他清算业务,收到的清算资金,借记"存放中央银行款项"等科目,贷记本科目;划付清算资金时做相反的会计分录。

五、本科目期末借方余额,反映企业应收的清算资金;本科目期末贷方余额,反映企业应付的清算资金。

3清算介绍

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一、基本做法

直接往来,分别核算;集中监督,分散核对;划分年度,查清结平。

二、会计科目的设置和使用方法

1.联行往账:发报行在填发报单以后,用该科目核算。

2.联行来账:收报行收到发报行寄来报单,用该科目核算,为过渡性科目。

3.已核对联行来账:收报行接到电子计算中心寄来对账表核对联行来账后,转入本科目,余额轧差反映。

4.未核销报单款项:收报行收到对账表对账时,如对账表所列报单尚未收到,或已收到但因报单有误未能转账,用该科目核算,余额应借贷双方同时反映,属于过渡性科目。

以上四个科目的年末余额,于年初时不通过分录转入相应的上年科目(或上年户)。

三、日常往来(一邮划为例)

(一)发报行

1,填发报单。根据代收或代付业务性质编制三联邮划贷方报单或邮划借方报单。

2.办理转账。如办理代收资金业务,填发贷方报单。其会计分录为:

借:单位活期存款――××户

贷:联行往账

如办理银行汇票款项划拨,填发借方报单。会计分录与贷方报单相反。

3.第一联报单加盖联行专用章与有关业务凭证直接寄交收报行。

4.编制往账报告表

每日营业终了根据第二联报单编制联行往账报告表一式两份,分别寄交电子计算中心,另一份和留存。

(二)收报行收受报单

1.收到正确报单

收到贷方报单为代发报行付款。其会计分录为:

借:联行来账――借方户

贷:单位活期存款――××户

收到借方报单为代发报行收款。会计分录与收到贷方报单相反,但联行来账科目应当记入“贷方户”。

第一联报单作为对账的依据并分别 “未核对”和“已核对”加以保管。

2.收到错误报单

收报行收到报单有错误,其处理原则是以行号为准。

(1)可以转账错误报单

第一,报单的收报行行名、行号是本行的,报单的内容和附件是他行的,或行号是本行的,行名和报单内容及附件是他行的。填发与原来报单相同的报单转划原报单附件。

第二,报单行号是他行的,行名及附件是本行的。向报单所列收报行(以行号为准)填发反方报单冲转,原报单作转划报单附件。

第三,报单上的收报行行名非本行的,但行号及附件均是本行的,收报行可以更正行名办理转账。

第四,收到的报单内容清楚具体,仅缺附件,收报行如根据报单内容能代补附件的,可以代为补制附件后办理转账。

(2)暂时不能转账错误报单。登记“未转账错误报单登记簿”,向发报行发出查询书,查复后根据情况进行处理。

(三)电子计算中心编制对账表

对账表七栏,均用阿拉伯数字表示。一式两份,一份留存,一份寄交收报行对账。

(四)收报行对账

1、全部核对相符的处理

分别编制转账传票,从联行来账科目转入已核对联行来账科目。核对的贷方报单:

借:已核对联行来账

贷:联行来账――借方户

核对的借方报单,其转账会计分录相反。

2、未核销报单的处理

(1)未核销报单产生的原因

(2)未核销报单的处理

逐笔登记“未核销报单款项登记簿”,并发出查询。

将已核符与未核销部分分别编制传票转账。核对相符的部分,以已核对联行来账科目与联行来账科目对转;未核销部分,以已核对联行来账与未核销报单款项科目对转。

(3)未核销报单查明的处理

①发报行补来报单抄本或收到迟到报单以及错误报单查复

应先按正常报单入联行来账,然后再冲销未核销报单款项科目。

②电子计算中心对账表打印错误形成未核销报单

收到冲正对账表后,填制红字同方向传票办理冲账。

四、年终清查未达账

(一)上年与本年联行账务的划分与处理

新年度开始,将上年联行往来各科目的余额,不通过分录,直接过入各上年科目或在原科目下设上年户。新年度开始,发报行除补发上年报单抄本外,不得填发上年度报单。

(二)上年未达查清的标志

联行账务符合未达查清标志,说明上年联行往、来账全部相符。

(三)上年未达账查清后的核对与结平

经过上下级行处间的数字核对,逐级上划上年联行往来余额至总行,予以汇总结平。

4方法简述

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早期办法1

见证券交易统编教材P239 中间那几行的原文:"债券回购交易申报中,融资方按照买入予以申报。融券方按照卖出予以申报。"在回购到期时的反向交易中,首次交易中的融资方处于"买入"债券的地位, 首次交易中的融券方处于"卖出"债券的地位。回购交易申报操作类似股票交易。成交后由登记结算机构根据成交记录和有关规则进行清算交割;到期反向成交时,无须再行申报,由交易所电脑系统自动产生一条反向成交记录,登记结算机构据此进行资金和债券的清算与交割。

资金清算资金清算
因此,既然题目中说该公司是"买入"R028国债回购品种,其实其是融资方(债券回购涉及的"买"申报其实是"卖"(融资);"卖"申报其实是买(融券),这跟一般的A股交易不同),则其在资金清算中会收到其"申报买入债券回购品种的钱。因此在资金清算中应计入"应收款项"。

应收资金就是"申报买入"R028品种5000万元的那5000元。其实在这题中根本就不用算。

对于债券回购交易清算的理解,可以用以下方式。

早期办法2

首先复习一下"债券回购"的定义:"...逆回购方是指在债券回购的首次买卖中买入债券的一方。"注意"买入"。

题目中说:"该公司上午买入R028品种...",可见这是"首次买卖",那么该公司就肯定是"逆回购方"即资金融出方,就是说在28天后,买R028品种的钱是可以收回来的(此谓之"回购交易")。所以在会计学上,在28天后应计入"应收资金"。

再看题目,题目问的是"回购交易资金清算", 回购交易资金清算肯定指的是R028品种在28天后"被回购回去之后",该公司能够收到的钱是多少?因此,题目问的"回购交易资金清算",并不是问的"当日上午"的会计情况,而是指28天后"国债回购交易"后,退还国债R028品种后 应收的资金。

126元/百元就是指126/100=1.26;

R028是深市28天回购债券品种(见证券考试统编教材-证券交易P242 表 7-3 )。R028品种...成交价格3.5%,是指价格 3.5元。

这题是证券考试统编教材-证券交易P274 的原题。上面有详细解答。

总之,要前后串联知识点地读书,举一反三。

参考资料

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[1].白银投资资金清算规则
[2].资产清算概述

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