从价税 (金融术语。)

从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。计算公式是: 税额=商品总值×从价税率。从价税为从量税的对称,是以课税对象的价值或价格形式为标准,按一定比例计算征收的各种税。是依税收的计税标准进行的归类。

中文名
从价税
英文名
Ad valorem tax
对    称
从量税
依    据
税收的计税标准

1名词解释

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从价税从价税
从价税为“从量税”的对称,是按税收计征标准划分的一类税。凡是以课税对象的价格或金额,按一定税率计征的税种,都是从价税。一般来说,依据课税对象的价格或金额从价定率计算征税,可以使税收与商品或劳务的销售额、增值额、营业额以及纳税人的收益额密切相连,能够适应价格、收入的变化,具有一定的弹性,较为合理地参与国民收入的再分配。从价税的税负轻重与征税对象的价格或金额的高低成正比变化。税收负担比较合理,尤其在物价上涨时,税额也随之增加,能够保证税收的稳定。同时,从价税中的累进税其税负轻重还受到征税标准的高低与征税标准所适用的税率的高低成正比变化的影响。国家通过不同税率结构的设计,可以有效地实现量能纳税和公平税负,并达到各种调节目的。但从价税也有不足,实行从价税,价格提高税额增加,不利于改进商品包装;确定和计算从价税的价格和金额,无论在方法上还是手续上都比较复杂,给纳税人和税务机关增加一定困难,容易发生纠纷。 

随着商品货币经济的发展,货币税逐渐代替实物税。从价税得到广泛的运用。中华人民共和国的大多数税种,如产品税、增值税、营业税、房产税、关税等,都属从价税。

在商品经济条件下,商品的价格不是单一的,因此如何确定计税价格,往往直接关系征纳双方的利益。从价税一般都以实际价格为计税标准。如中国的产品税规定,工业产品按产品实际销售价格计算纳税;对采购的应税农产品,按实际采购价格计算纳税。有些特殊情况,从价税计税价格的选择还需考虑与其他有关政策的配合。例如关税,世界各国采用的征税价格标准很不一致,大体上分为到岸价格、离岸价格和法定价格三种。选择什么价格为计税依据,既要符合国际规则,又要考虑国家的外贸政策和财政收入。 

2征税方式

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第一,由于从价税是按照货物的价值计算的,可以较容易地估算出应得多少财政收入。

第二,从价税税额随着商品价格的变动而变动,从价关税对加工程度高的产品或奢侈品的进口构成障碍。例如,从量税为1升/2美元,对于价值2美元一瓶的廉价酒来说,税率为100%;而对于价值20美元一瓶的高价酒而言,只相当于10%的税率。10%的从价税对于较廉价的酒的税赋为0.2美元,较昂贵的酒的税赋为2美元。

第三,在国际关税减让谈判当中,以从价税为基础  有关的从价税书籍 容易比较各国的关税水平及谈判关税减让。但是,按从价税征收的关税很大程度上取决于使用何种方法确定应税的完税价格。因而,假如海关确定完税货物价值为1000美元,那么,按照10%的从价税就得征收100美元的关税。海关如果确定完税价格为1200美元,那么,进口商就不得不为同一商品交纳120美元的进口关税。如果海关不以发票上列明的价格作为确定价值的依据,而采取其他方式,那么,关税减让对贸易产生的好处就会大打折扣。因此,为了确保进口商应纳关税不高于进口方关税减让表中所确定的正常关税水平,确立对货物进行估价的规则,便显得至关重要。

3计算公式

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从价税从价税
从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。 

计算公式是:税额=商品总值×从价税率

如中国1997年税则规定,税则号列9004.1000项下的太阳镜应征税额为其进口完税价格的20%。从价税为从量税的对称。是以课税对象的价值或价格形式为标准,按一定比例计算征收的各种税。是依税收的计税标准进行的归类。 

4计税价格

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从价税是指以征税对象的价格或者金额为计税依据,按照一定比例计征的税收,又称从价计征。目前世界各国实行的大部分税种都属于从价税,我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种也属于从价税。

我国的从价税采用的计税价格大体可以分为四种类型: 第一类是实际的交易价格,可以分为含税价格和不含税价格; 第二类是关税完税价格,可以分为到岸价格、离岸价格和法定价格; 第三类是组成价格,即按照含税价格应当包含的因素组成的计税价格; 第四类是特殊价格,即税务机关为了保证税收和便于征收管理所使用的计税价格。 

5特点

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1.从价税额与商品的价格有直接的关系,优质价高的商品税高,质劣价低的商品税低,从而可以体现税赋的合理性,但不能抑制劣质商品的进口;

2.从价税与商品价格的涨落成正比关系,其保护效果也与价格的变动成正比;

3.从价税适用于各种不同的商品,尤其是多种规格的工业制成品;.

4.计征关税的手续比较烦琐,确定完税价格也比较复杂。所谓完税价格(duty paying value)或称海关价格(customs value),就是经海关审定后作为计征关税的货物价格;

5.当某一种进口商品的国际价格大幅度下跌时,或人为故意低瞒报价及低价倾销时,从价税不能有效地起到保护国内相关工业或防止逃漏税款的作用。  

6意义

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从价税从价税
1.从价税的征收比较简单,对于同种商品,可以不必因其品质的不同再详加分类。

2.税率明确,便于比较各国税率。

3.税收负担较为公平。因从价税税额随商品价格与品质的高低而增减,比较符合税收的公平原则。

4.在税率不变时,税额随商品价格上涨而增加,这样既可增加财政收入,又可起到保护关税的作用。

在征收从价税时,较为复杂的问题是确定进口商品的完税价格。完税价格是指经海关审定作为计征关税的货物价格,是决定税额多少的重要因素。目前发达国家多数规定以正常价格作为完税价格。所谓正常价格是指独立的买卖双方在自由竞争条件下成交的价格。若发票金额与正常价格一致,即以发票价格作为完税价格;若发票价格低于正常价格,则根据海关估定价格作为完税价格。也有的国家以CIF价或FOB价作为完税价格。中国以CIF价作为征收进口税的完税价格。

 

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  • 更新时间:2015-12-30
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