行邮税是行李和邮递物品进口税的简称,是海关对入境旅客行李和邮递物品征收的进口税,其中包括关税以及进口环节的增值税、消费税。

1简介

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行邮税是行李和邮递物品进口税的简称,是海关对入境旅客行李和邮递物品征收的进口税,其中包括关税以及进口环节的增值税消费税。进境物品纳税义务人是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人,以及以其他方式进口物品的收件人。行邮税是进口关税的一种,其为综合税种,随着海外购、跨境电商的兴起,行邮税也成为了各方关注的热点。

2特点

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1、需要纳税的是进境物品。

2、关税和进口环节海关代征税合二为一。

3、设有单独的税率表,根据物品类别的划分设有相应的单一的进口税率。

3征收

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征收对象

行邮税的征收对象是进境物品,具体指旅客行李物品、个人邮递物品及其他个人自用物品。

纳税义务人

携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员、进口邮递物品的收件人,以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人是行邮税的纳税义务人。

4如何计征

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进境物品行邮税是从价计征,应税个人自用物品由海关按照填发税款缴款书当日有效的税率和完税价格计征进口税,行邮税额为完税价格乘以进口税税率。

海关对应税个人自用物品按“进境物品进口税税率表”和“中华人民共和国进境物品归类表”(简称“税则归类表”)进行归类,确定税率。

进出境物品的完税价格,由海关确定。海关对进境物品完税价格确定遵循以下原则:“完税价格表”已列明完税价格的物品:按照“完税价格表”确定;“完税价格表”未列明完税价格的物品:按照相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格确定其完税价格;实际购买价格是“完税价格表”列明完税价格的2倍及以上,或是1/2及以下的物品,进境物品所有人应向海关提供真实交易的购物发票或收据。

5税率及缴纳方法 

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根据《中华人民共和国关税条例》(国务院令第392号)第五章规定,进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税,由海关依法征收。海关应当按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》及海关总署制定的《中华人民共和国进境物品归类表》、《中华人民共和国进境物品完税价格表》,对超过海关总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品进行归类、确定完税价格和适用税率,征收进口税。 

首先,进口税税率。 

目前,进口税税率共设为四档,分别为10%、20%、30%和50%。 

适用第一档10%税率的物品主要包括书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带、金、银及其制品、食品、饮料等; 

适用第二档20%税率的物品主要包括纺织品及其制成品、摄像机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具、照相机、自行车、手表、钟表(含配件、附件); 

适用第三档30%税率的物品为高尔夫球及球具、高档手表(系指完税价格10000元人民币以上的手表); 

适用第四档50%税率的物品为烟、酒、化妆品。 

其次,进口税缴纳。 

进境物品的纳税义务人是指,携带物品进境的入境人员,进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续,也可以委托他人办理纳税手续。接受委托的人应当遵守《中华人民共和国关税条例》对纳税义务人的各项规定。 

进口税从价计征。进口税的计算公式为:进口税税额=完税价格×进口税税率。 

进境物品,适用海关填发税款缴款书之日实施的税率和完税价格。 

进口税的减征、免征、补征、追征、退还以及对暂准进境物品征收进口税参照对货物征收进口关税的有关规定执行。 

6基本规定

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海关依照《关税条例》以及《海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》规定征收进境物品进口税。

在海关规定数额以内的个人自用进境物品,免征进口税。超过规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品,由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税。超过合理自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办理相关手续,(行邮税额若不超过50元则免征税)。

纳税义务人可以自行办理纳税手续,也可以委托他人办理纳税手续。接受委托办理纳税手续的代理人,应当遵守对其委托人的各项规定。

7优势

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按行邮税进口可比按货物进口节省不少的成本,可以使商品售卖更具价格优势。

依靠税负的不对等赚快钱终究不是常事,税负优势不再或许也是好事,可以迫使跨境电商们将更多的精力放到贯通物流供应链、严控商品质量、提升用户体验等本质问题上,踏实管控好每个服务环节。

8税率调整

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跨境电商行邮税率欲上调

2015年5月,据媒体报道,国家有关部门正在酝酿调高跨境电商企业进口环节适用的行邮税税率,但整体税率依然会低于一般贸易税率水平。

据悉,目前的行邮税不仅会造成跨境电商和一般贸易之间的税负不公平,也会因为进口商品和国内商品税负不同对国内企业产生影响,造成不公平贸易。

据商务部统计,目前我国跨境电子商务企业超过20万家,平台企业超过5000家,2014年跨境电子商务交易额达到3.75万亿元,同比增长39%,其中进口1290亿元,同比增长60%,也正是考虑到税收流失和公平贸易等因素,国家相关部门才最终决定要调高行邮税率。

多家电商表示,行邮税提高后,并不影响其跨境电商业务。目前国内消费者购买的海外产品多数税率为10%,并且价格在500元以下,税率上调后,商品价格不会大幅上涨,预计并不影响消费者购买热情。

消息称将提高三至五成

2016年1月15日,据媒体报道,目前在我国跨境电商进口试点城市中实行的跨境电商进口税收政策将推向全国,相关部门已达成一致,具体政策有望在上半年落地。报道称,包括财政部、商务部、海关等部门关于跨境电商进口税收政策的调整早已经在酝酿中,目前各部门已达成一致,相关方案已经落听:

一是加大对跨境电商的扶持力度,将试点城市的税收政策推向全国,各地都实行统一的税收政策;

二是在现在行邮税税率的基础上提高三至五成,既有别于目前的行邮税,又有别于一般贸易税,税率水平介于二者之间,这样既可以减少差异,又可以鼓励传统进口企业向电商转型,对跨境电商起到促进作用。

报道称,根据进口物品种类,目前海关分别征收10%、20%、30%、50%的行邮税。

报道援引中国社科院财经战略研究院研究员张斌的话称,跨境电商和一般贸易进口在税收上最大的区别是,一般贸易进口要交进口环节增值税和关税,其中进口环节增值税是17%,而关税根据关税税则,不同商品适用不同税率。行邮税把这两个税打包在一起,大多数商品的行邮税在10%,税负比一般贸易要低很多,且税额达不到50元时,海关免征相关税费。

跨境电商无法再享行邮税“优待”

根据新政,从201648日起跨境电商将无法再享受利用行邮税降低税收成本的方式,转而按照进口环节增值税、消费税且取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。

据了解,我国实施行邮税的本意在于对个人自用、合理数量的邮递或行李夹带入境的商品,给予较为优惠的税收。行邮税针对的是非贸易属性的进境物品,将关税和进口环节增值税、消费税三税合并征收,税率普遍低于同类进口货物的综合税率。

而在实际操作中,很多跨境电商零售进口商品时也在按照邮递物品征收行邮税。但其实跨境电商进口的商品虽然也通过邮递渠道进境,但并不同于传统非贸易性的旅客行李、亲友馈赠等,其交易其实具有贸易属性,因此在全环节仅征收行邮税,使得跨境电商的总体税负水平低于国内一般贸易进口货物的税负,形成了不公平竞争。为此,新政将对跨境电商零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。

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  • 更新时间:2016-04-08
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